政策法规

营改增热点问题(6)

  一、应纳税额计算

  1.公司在酒店举办会议、培训期间,取得的住宿费、餐饮费增值税专用发票,是否可以抵扣进项税额?

  答:一般纳税人取得住宿费专用发票,可以按规定进行抵扣。企业购进餐饮服务,进项税额不得从销项税额中抵扣。

  2.建安企业老项目选择按一般纳税人计税方法计算增值税的,20164月取得的老项目的增值税专用发票4月份认证的能否在5月份抵扣?

  答:不可以。

  3.一般纳税人销售自行开发的房地产项目如果无法划分取得的进项可以抵扣吗?

  答:根据国家税务总局公告2016年第18号规定:“第十三条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目,兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的,应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。

  不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模)”。

  二、税收优惠

  1.农业技术培训免增值税吗?

  答:一、下列项目免征增值税 (十)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

  农业机耕,是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等)的业务;排灌,是指对农田进行灌溉或者排涝的业务;病虫害防治,是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务;农牧保险,是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务;相关技术培训,是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务;家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围,包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。

  上述范围内的农业技术培训免征增值税。

  2.纳税人提供国际运输服务没有运输工具怎么征收增值税?

  答:1.无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。2.以无运输工具承运方式提供的国际运输服务免征增值税。3.境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。

  3.军队转业干部就业有何优惠政策?

  答:从事个体经营的军队转业干部,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

  为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上的,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

  享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

  三、征收管理

  1.营改增后,哪些项目的增值税由地税代征?

  答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号)规定,自201651日起,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业营业税改征的增值税,将由国家税务局负责征收。试点纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税,国家税务局暂委托地方税务局代为征收。

  2.营改增项目51日前已经缴纳过营业税了,51日后补开增值税普通发票是否需要再缴纳增值税?

  答:不需要。

  3.营改增后,地税发票没开完还能继续开到630号,那期间开的票应该在地税还是国税申报?

  答:630日前继续使用地税发票,在国税申报缴纳增值税。

  4.营改增后,二手房交易计税价格的核定由国税局还是地税局负责?

  答:营改增后,二手房交易计税价格的核定仍由地税局负责办理。

  5.某企业为房地产开发公司,在2016430日收到的预收账款是在国税申报还是在地税申报?

  答:在地税申报。

  6.我公司为异地在京非独立核算分支机构,是否需要办理营改增手续?

  答:不适用跨地区汇总纳税人的企业,分支机构应按规定办理营改增手续。

  7.营改增试点纳税人申请税控设备是如何收费的?

  答:防伪税控设备收费490元,技术服务单位年服务费330元,共计820元。

  四、发票管理

  1.我公司为小规模纳税人,每年只有房屋租赁一项业务,开票量小,国税部门是否可以办理代开房租发票业务?

  答:纳税人确实开票量小的,税务机关可以为其代开发票。

  2.营改增纳税人,有设计服务的业务,之前发票的月领用量是15份,进行建筑业的营改增时办理了发票增量,领了营改增的发票,规定51日前不能开建筑业的增值税发票,但是设计服务的发票用完了,可以使用新领的票吗?

  答:可以使用。

 

 

(摘自北京市国家税务局网站www.bjsat.gov.cn